Przedsiębiorstwa, które prowadzą jednocześnie działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust 2 Ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. 2004 nr. 54 poz. 535 z póź. zm.) oraz inna działalność nie będącą działalnością gospodarczą w rozumieniu tego przepisu mogą odliczać podatek VAT jedynie wynikający z zakupów związanych z prowadzona działalnością gospodarczą. Jeżeli nie jest możliwe jednoznaczne przypisanie danego zakupu do prowadzonej działalności, to kwotę podatku VAT przysługującą do odliczenia ustala się przy uwzględnieniu proporcji, zwanej potocznie prewspółczynnikiem VAT. Proponowane przez Ministerstwo Finansów algorytmy wyliczenia wysokości prewspółczynnika określa Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników (Dz. U. 2015 poz. 2193).
Oznacza to, że kwota podatku VAT wynikająca z:
- zakupów, które są jednoznacznie związane z prowadzoną działalnością gospodarczą podlegają odliczeniu w całości,
- zakupów, które są jednoznacznie związane z inną działalnością niż gospodarcza w całości nie mogą być odliczone,
- zakupów, które są związane z oboma rodzajami działalności podlegają odliczeniu w części wynikającej z wysokości prewspółczynnika.
Przykład:
W firmie Kornex sp. z o.o. wartość prewspółczynnika w roku 2016 wynosi: 38%. W marcu 2016 firma nabyła następujące towary i usługi:
Zakup towarów jest jednoznacznie związany z prowadzoną działalnością gospodarczą, zatem cały podatek VAT z tego tytułu podlega odliczeniu. Ten zakup w programie Symfonia Finanse i Księgowość należy zaewidencjonować następująco:
Natomiast zakup usług telekomunikacyjnych jest związany z oboma rodzajami działalności. Biorąc pod uwagę, że prewspółczynnik na rok 2016 został ustalony w wysokości 38%, firma może odliczyć podatek VAT w wysokości 87,40 zł. Ten zakup w programie Symfonia Finanse i Księgowość należy zaewidencjonować następująco: